+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Денежная компенсация за вредные условия труда

Содержание

Доплата за вредные условия труда

Денежная компенсация за вредные условия труда

Если работник занят на работах с тяжелыми, вредными или опасными условиями труда, то он имеет право на определенные выплаты, компенсирующие работу в условиях, отличных от нормальных. Какие это компенсации? Каков их порядок налогообложения? Как определяется размер этих компенсаций? Ответы на эти и другие вопросы читайте в нашей статье.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Компаниям следует помнить, что доплата за вредность устанавливается для сотрудников только в том случае, если условия их труда были признаны вредными на основании спецоценки труда.

Если условия труда на рабочем месте признаны безопасными по результатам спецоценки, то данная компенсация не устанавливается (ч. 4 ст. 219 ТК РФ).

Определение специальной оценки условий труда и правила ее проведения приведены в Федеральном законе от 28.12.2013 г. N 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда». По ee результатам устанавливаются классы и подклассы условий труда на рабочих местах.

В Постановлении от 20.11.2008 № 870 Правительство РФ установило минимальный размер соответствующих компенсаций, предоставляемых по результатам спецоценки условий труда.

На сегодняшний момент устанавливаются следующие компенсации:

  • сокращенная продолжительность рабочего времени — не более 36 часов в неделю (ст. 92 ТК РФ);
  • ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск — не менее 7 календарных дней (ст. 117 ТК РФ);
  • повышение оплаты труда — не менее 4 процентов тарифной ставки (оклада), установленной для различных видов работ с нормальными условиями труда (ч. 1 ст. 146, ч. 1 ст. 147 ТК РФ).

Это минимальный, установленный законом, размер гарантий и компенсаций, которые работодательобязан предоставить сотрудникам.

Кроме того, есть еще один вид компенсации – выдача специальных продуктов питания сотрудникам, подвергающимся влиянию негативных факторов во время работы.

В частности, в обязанность работодателя входит предоставление молока или равноценных пищевых продуктов специалистам, занятым на вредном производстве.

Размер доплаты не обязательно должен быть одинаковым для всех работников. Более высокий размер доплаты работодатель может установить в индивидуальном договоре, коллективном договоре или ином локальном нормативном акте организации с учетом мнения профсоюза (ч. 3 ст. 147, ч. 3 ст. 219 ТК РФ).

Кроме того, иные размеры могут быть установлены в отраслевых перечнях работ (в силу того, что продолжает действовать Постановление Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС от 03.10.1986 № 387/22-78).

Так, например, для работ по добыче угля, строительных или строительно-ремонтных работ установлены определенные размеры доплаты за вредные условия труда.

Обратите внимание, если сотрудники трудятся в северных регионах, то на доплату за вредные условия труда должен начисляться районный коэффициент (Постановление Минтруда России от 11.09.1995 № 49).

Порядок установления компенсации

Порядок установления компенсаций за вредные и опасные условия труда Минтруд РФ привел в Информационном письме от 13.02.2013. В этом документе содержится перечень документов, которые работодатель может использовать для установления соответствующего размера компенсации:

  • Список производств, цехов, профессий и должностей с вредными условиями труда, работа в которых дает право на дополнительный отпуск и сокращенный рабочий день, утв. Постановлением Госкомтруда СССР, Президиума ВЦСПС от 25.10.1974 № 298/П-22.
  • Инструкция о порядке применения Списка производств цехов, профессий и должностей с вредными условиями труда, работа в которых дает право на дополнительный отпуск и сокращенный рабочий день, утв. Постановлением Госкомтруда СССР, Президиума ВЦСПС от 21.11.1975 № 273/П-20.
  • Типовое положение об оценке условий труда на рабочих местах и порядке применения отраслевых перечней работ, на которых могут устанавливаться доплаты рабочим за вредные условия труда, утв. Постановлением Госкомтруда СССР, Президиума ВЦСПС от 03.10.1986 № 387/22-78.

Конституционный Суд в своем Определении от 07.02.

2013 № 135-О отметил, что ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск продолжительностью не менее семи календарных дней должен предоставляться всем работникам с вредными и (или) опасными условиями труда.

Это касается даже тех работников, чьи профессии, должности или выполняемая работа не предусмотрены Списком, но работа которых в условиях воздействия вредных или опасных факторов подтверждается результатами аттестации рабочих мест по условиям труда.

Как рассчитать компенсацию за вредные условия труда

Порядок расчета доплаты за вредные условия труда рассмотрим на примере:

Работник Петрова Т.В. работает поваром в столовой металлургического предприятия с окладом в 40  000 руб. По результатам спецоценки было определено, что должность повара на данном предприятии относится к работе с вредными условиями труда. Конкретным фактором, который оказывает негативное воздействие, является работа в помещении с высокой температурой (у горячей плиты).

Минимальный размер доплаты за вредные условия труда должен составлять: 40  000 х 4% = 1 600 руб. 

Однако по решению руководителя этот показатель был увеличен до 5% от оклада. Поэтому сумма доплаты, которую получит повар, составит:

Д = 40  000 х 5% = 2 000 руб.

Итоговая сумма расчета доплат за вредность составит 42 000 руб. (40  000 + 2 000). 

Налогообложение НДФЛ компенсации за вредные условия труда

Рассмотрим вопрос с позиции налогообложения: какие компенсации и гарантии подлежат или не подлежат налогообложению НДФЛ:

1. Оплата дополнительных отпусков работникам, занятым во вредных условиях является гарантией, а не компенсационной выплатой. Поэтому суммы оплаты таких отпусков облагаются НДФЛ на общих основаниях и включаются в базу для начисления страховых взносов на ОПС, ОМС и социальное страхование, в том числе на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

2. Дополнительные выплаты к заработной плате за вредные условия труда выплачиваются на основании ст. ст. 147, 164 ТК РФ. Компенсационные выплаты по ст.

147 ТК РФ по своей сути не являются компенсацией, а представляют собойнадбавку к заработной плате, на которую освобождение от НДФЛ не распространяется.

Такие выплаты отличаются от компенсации за тяжелую работу, работу с вредными и (или) опасными условиями труда, которая установлена ст. 164 ТК РФ. Именно такие выплаты не облагаются НДФЛ (Письмо МФ РФ от 06.08.2010 № 03-04-06/6-165).

Минимальный размер компенсации работникам, занятым на вредных и опасных производствах составляет 4% от зарплаты (Постановление № 870). По мнению МФ РФ она также подлежит налогообложению НДФЛ (Письмо МФ РФ от 19.06.09 № 03-04-06-02/46).

3. Согласно ст. 222 ТК РФ работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, выдаются бесплатно по нормам молоко или другие равноценные пищевые продукты. Нормы и порядок применения такой льготы приведены в Приказах Минздравсоцразвития России от 16.02.2009 № 45н и от 16.02.2009 № 46н – для особо вредных производств.

Данные компенсации, включая лечебно — профилактическое питание для работников, занятых на особо вредных производствах, не облагается НДФЛ (п.3 ст. 217 НК РФ). Об этом говорится в Письме ФНС России от 14.02.2012 № ЕД-3-3/433@. При этом налоговики не увязывают применение данной нормы со спеоценкой условий труда.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Гарантии и компенсации за вредные условия труда

Денежная компенсация за вредные условия труда

Гарантии и компенсации за вредные условия труда — это способы социальной защиты работников производств, оказывающих негативное влияние на их здоровье.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

Под вредными условиями труда следует понимать те, которые характеризуются присутствием на предприятии факторов, негативно влияющих на состояние здоровья работников и их дееспособность.

При этом условия рабочей среды попадают в категорию вредных не произвольно, а только после проведения специальной оценки условий труда (СОУТ), порядок осуществления которой прописан в Законе № 426-ФЗ от 28.12.2013.

Статья 14 № 426-ФЗ содержит подробную классификацию производств по степени вредности:

Класс условий трудаПодкласс условий трудаВоздействие неблагоприятных факторовВлияние на организм
1 — оптимальныеОтсутствует или не превышает уровни, установленные нормативамиБезвредно
2 — допустимыеНе превышает уровни, установленные нормативамиВосстановление организма во время перерыва или к началу следующего рабочего дня
3 — вредные3.1 (1 степень)Превышает уровни, установленные нормативамиДля восстановления организма необходим длительный период времени
3.2(2 степень)Вероятность возникновения профессиональных заболеваний в легкой степени (после воздействия более 15 лет)
3.3(3 степень)Вероятность возникновения профессиональных заболеваний средней степени, что может привести к профнепригодности
3.4(4 степень)Вероятность возникновения профессиональных заболеваний тяжелой степени, что может привести к потере общей трудоспособности
4 — опасныеУровни воздействия способны создать угрозу жизни работникаВысокий риск острого профессионального заболевания

Чтобы рабочая обстановка получила статус вредной, необходимо соответствующее решение комиссии (СОУТ), которая проводит анализ негативных воздействий, сравнивает их с нормативами и присваивает производству класс опасности. В этом случае пойдет речь и о гарантиях и компенсациях.

Льготы и компенсации

В зависимости от того, к какой категории опасности относится производство, государство устанавливает различные гарантии и комппенсации для людей, которые на них трудятся:

  • уменьшение рабочего времени;
  • дополнительный ежегодный отпуск;
  • доплата за вредные условия труда;
  • досрочный выход на пенсию;
  • компенсационные выплаты;
  • выдача молока (либо денежная компенсация за молоко за вредность);
  • специальное и лечебное питание;
  • обязательное проведение периодических медосмотров за счет работодателя.

Помимо этого, льготы и компенсации за вредные условия труда ТК РФ позволяет расширить в коллективном договоре и других актах предприятия.

Рабочее время

В соответствии со статьями 92 и 94 ТК РФ, продолжительность рабочего времени для работников тяжелых производств сокращается на четыре часа в неделю.

Условия трудаМаксимальная продолжительность рабочего дняМаксимальная продолжительность рабочей недели
3 и 4 степень опасности8 часов, не более 12 часов36 часов, не более 40 часов
3 и 4 степень опасности6 часов, не более 8 часов30 часов, не более 40 часов

Сколько доплачивают

Действующее законодательство закрепляет принцип, что если по результатам спецоценки условия труда признаны вредными и опасными, сотрудники таких предприятий вправе получать денежные компенсации и доплаты.

Основной надбавкой (компенсацией) является увеличение размера заработной платы минимум на 4% от оклада сотрудника. При этом работодатель может поднять размер компенсации, закрепив размер доплаты в коллективном, трудовом договоре или другом внутреннем документе предприятия. В отдельных отраслях производства законодательно установлены определенные размеры надбавки, например:

  • в системе УФСИН персоналу, работающему ВИЧ-инфицированными, положена 20% надбавка;
  • работникам Федеральной службы по техническому и экспортному контролю — 12%;
  • экипажам судов, работающих в ледовых условиях — 12%.

Дополнительный отпуск

Людям, занятым на опасном производстве, положена такая компенсация, как дополнительные 7 дней ежегодного отпуска, которые оплачиваются работодателем. Для районов Крайнего Севера установлен дополнительный отпуск, который составляет 24 календарных дня, а общепринятые 7 дней тоже остаются в их распоряжении (итого 31 день).

Доп. отпуск возможен только после того, как результаты СОУТ подтвердят, что производство относится ко 2, 3 или 4 классу опасности. Такой отпуск предоставляется ежегодно и не подлежит переносу и замене на денежную компенсацию, за исключением случаев, когда:

  • это предусмотрено отраслевым соглашением и коллективным договором;
  • работник дал письменное согласие и подписал соответствующее допсоглашение к трудовому договору;
  • длительность отпуска превышает 7 дней.

Молоко за вредность

При воздействии некоторых вредоносных факторов производства рабочим рекомендуется потреблять минимум 500 мл молока за смену, чтобы минимизировать негативное влияние на организм (Приказ Минздравсоцразвития от 16.02.2009 № 45н).

Статья 222 ТК РФ предусматривает в качестве мер компенсации негативного воздействия выдачу молока и устанавливает, что стоимость молока для расчета компенсации за вредностьможет быть заменена денежной выплатой, равной стоимости этого продукта.

Молоко заменяется денежной компенсацией, если:

  • это предусмотрено коллективным, трудовым договором;
  • работник дал письменное согласие или подал соответствующее заявление;
  • размер компенсации эквивалентен розничной цене молока в месте нахождения предприятия;
  • выплата производится ежемесячно и периодически индексируется.

Работа в особо вредных условиях предполагает лечебно-профилактическое питание сотрудников, которое направлено на поддержание здоровья и профилактику профессиональных заболеваний. Список профессий и должностей, которые имеют право на получение бесплатной еды, указан в Приказе Минздравсоцразвития России от 16.02.2009 № 46н.

Другие меры защиты

Работодатель обязан обеспечить своих сотрудников всем необходимым для соблюдения норм по охране и безопасности труда. Помимо покупки СИЗ работодатель организует их ремонт, стирку и хранение.

Кроме того, одной из самых важных и необходимых гарантий являются предварительные и периодические медосмотры. Первые необходимы для отсечения тех, кто по состоянию здоровья не в состоянии трудиться в опасных производственных условиях, а вторые — для предупреждения развития профзаболеваний.

В соответствии с приказом Минздравсоцразвития России от 12.04.2011 № 302н, обязательные медосмотры проводятся за счет работодателя с сохранением за сотрудником заработной платы.

Независимо от профессии сотрудника он должен пройти обследование у терапевта, нарколога и психиатра. Также во врачебную комиссию привлекают аллерголога, офтальмолога, дерматолога и других. Сотрудник допускается к работе только после получения положительного медицинского заключения, в противном случае работодателю грозит штраф.

Льготы и компенсации за вредные условия труда

Денежная компенсация за вредные условия труда

При ежедневной работе на химическом заводе или ином опасном производстве у многих работников ухудшается здоровье. В этой ситуации работодатели проводят расчет и выплачивают таким сотрудникам разнообразные компенсации за вредные условия труда. Ниже перечислены основные льготы, гарантии и привилегии, которые предоставляют рабочим на химических и иных подобных промышленных предприятиях.

Законодательное регулирование вопроса

Правила установления разнообразных льгот (гарантий), размеры и официальный порядок выплаты надбавок и иных денежных компенсаций за работу во вредных и различных опасных условиях труда указаны в нижеприведенных правовых актах:

Подобная информация отражена в Федеральном законе N 426 от 28 декабря 2013 г. Вкратце такой закон называют так — «СОУТ».

Что такое «вредное производство»

Вредным считают производство, которое со временем ухудшает здоровье трудящегося. К подобной трудовой деятельности относят работы на радиационных объектах (АЭС и др.), химических и иных подобных предприятиях.

Также, вредными считают производства, на которых получают механические, термические и иные травмы.

Классификация условий труда по степени вредности

В ст. 14 ФЗ № 426 от 28 декабря 2013 г. установлены 4 класса вредности в работе. По степени воздействия на организм текущие условия труда подразделяют на такие виды:

  1. Оптимальные (1 класс) — в подобных рабочих условиях не теряют своего здоровья.
  2. Допустимые (2 класс) — при подобной работе уставшие работники полностью восстанавливают свои силы и работоспособность до выхода на новую смену.
  3. Вредные (3 класс) — в таких рабочих условиях ухудшают общее состояние организма и теряют свое здоровье.
  4. Опасные (4 класс) — при такой работе нередко становятся инвалидами или скоропостижно умирают.

Классы условий труда по СОУТ

3 класс вредности в работе подразделяют на 4 степени:

  1. Первая — рабочие условия на конкретном химическом заводе или ином производстве, под влиянием которых возникают функциональные разнообразные изменения в организме. При этом наблюдается стойкое ухудшение здоровья.
  2. Вторая — у работников образуются профессиональные различные заболевания.
  3. Третья — рабочие условия, под влиянием которых организму наносят вред средней или легкой степеней тяжести. В итоге, трудящегося увольняют с работы по состоянию здоровья и ему запрещают заниматься прежней трудовой деятельностью.
  4. Четвертая — у трудящихся появляются серьезные профессиональные болезни. В этой ситуации теряют общую трудоспособность.

Основные факторы производственной вредности

Основные факторы производственной вредности отражены в Приказе Минздравсоцразвития РФ № 302н от 12 апреля 2011 г. К таковым относят следующие:

  • факторы вредности текущего трудового процесса — рабочие позы трудящихся, наклоны корпуса и др.;
  • химические различные факторы — работа с глиной, цементом и многими иными вредными веществами, которые ухудшают здоровье трудящегося;
  • биологические определенные факторы — ежедневный контакт работников с определенными инфекциями, конкретными вирусами и др.;
  • физические конкретные факторы — вибрации, различные шумы, температурные режимы и др.

Кому положены компенсационные выплаты

При проведении отдельной специальной оценки текущих условий труда (далее — СОУТ) определяют 1-4 класс вредности в работе. В подобной ситуации при установлении конкретной опасности рабочего места работникам предоставляют компенсационные конкретные выплаты.

При увольнении сотрудника оплачивают и неиспользованный дополнительный отпуск.

Читать так же:  ​​Суточные в командировке в 2020 году

Какие условия труда признаны вредными

Текущие условия труда признают вредными в нижеприведенных ситуациях:

  • при появлении необратимых разнообразных изменений в организме;
  • при возникновении профессиональной болезни;
  • при утрате трудоспособности;
  • при наличии различных производственных вредных факторов.

Иногда, при проведении СОУТ снижают класс «вредности». Это делают, например, при предоставлении рабочим противогаза и иных подобных средств защиты. После понижения конкретного класса вредности автоматически снижают размеры различных компенсаций.

Вредные и опасные условия труда

Разделение электрогазосварщиков

В Постановлении советского Кабмина № 10 от 26 января 1991 г. установлены 2 списка производств, различных профессий и конкретных работ, по которым заранее выходят на пенсию и получают различные пенсионные льготы. Во втором перечне указана специальность «электрогазосварщик», но нет профессии «газоэлектросварщик».

По СОУТ, сварку относят к 3 классу вредности, поэтому и тем, и другим трудящимся предоставляют различные льготы, конкретные компенсации и отдельные доплаты к основной зарплате.

Виды компенсаций и привилегий «за вредность»

Трудящимся предоставляют нижеприведенные гарантии за работу на предприятии с вредными условиями труда:

  • сокращают длительность рабочей недели (с 40 до 36 ч.);
  • предоставляют и оплачивают дополнительный отпуск, продолжительность которого равна 7 дням как минимум;
  • начисляют доплату к основному окладу (с учетом районных коэффициентов — при их наличии);
  • предоставляют бесплатное ежегодное лечение и медосмотр;
  • обеспечивают льготника расходными разнообразными материалами (например, униформой).

Доплата за вредные условия труда

Сокращение рабочего времени

Согласно ст. 94 ТК РФ, при наличии на производстве условий труда 3, 4 класса вредности рабочий день сокращают на несколько часов. Если рабочая неделя равна 36 ч., то за 1 день работают 8 ч. как максимум. Если за 1 неделю нарабатывают 30 ч., то за 1 день — 6 ч. как максимум.

Выдача молока

Согласно ст. 222 ТК РФ, на предприятиях с различными вредными условиями труда трудящимся обязательно выдают определенное количество молока. В этой ситуации за 1 рабочую смену получают 0,5 л такого молочного продукта.

Молоко выдают только тем рабочим, которые трудятся на заводе с вредными производственными факторами (Приказ Минздравсоцразвития РФ № 45н от 16 февраля 2009 г.). Такую льготу предоставляют при работе с конкретными металлами (алюминий, железо, хром и др.), различными кислотами и др.

Предоставление второго отпуска

Предоставление и оплату дополнительного отпуска считают одним из видов компенсаций за работу на предприятии с вредными различными условиями труда. Подобную льготу оформляют рабочим на производствах с 2, 3 и 4 классами вредности. В этой ситуации, согласно статье 117 Трудового кодекса РФ, к основному отпуску добавляют, как минимум, 7 дней.

Однако, если отпускное время равно 8 дням и более, то за него получают денежную определенную компенсацию.

Читать так же:  ​​Что выплачивают при увольнении по собственному желанию

Доплата к основной зарплате

Согласно ст. 147 ТК РФ, доплата к основной зарплате равна 4% от оклада. Однако, работодатели иногда платят и больше денег. Доплату, равную 4 % от оклада, считают минимальной выплатой и обязательной денежной компенсацией.

В некоторых организациях установлены конкретные размеры надбавок. Так, в УФСИН рабочему персоналу, который работает с ВИЧ-инфицированными заключенными, делают такую доплату — 20% от основного оклада, работникам ФСТЭК — 12%, а экипажам судов, работающих в ледовых условиях, — 12%.

Компенсация за вредные условия труда

Денежная компенсация за вредные условия труда

Компенсация за вредные условия труда установлена нормами ТК РФ.

Когда человек принимается в штат компании и назначается на должность, с ним заключается соглашение о профессиональном взаимодействии, согласно которому он будет обязан исполнять определенные обязательства. Руководитель должен обеспечить, условия, которые не будут препятствовать нормальному исполнению обязанностей и не нарушат здоровья труженика.

Опасные условия присутствуют в основном на производственных предприятиях.

Безусловно, исключить такие факторы для работающих не получится в силу естественных причин. Однако действующими нормами на руководителей возложены обязанности по уменьшению таких рисков и их компенсированию. Нарушение здоровья человека может повлечь за собой расходы на его восстановление либо судебный иск.

В любой организации должны быть учтены следующие моменты:

  • порядок обеспечения тружеников специальной одеждой и обувью, а также другими средствами защиты;
  • продолжительность ежедневного труда;
  • сумма денежной доплаты за вредность производства;
  • длительность перерыва для отдыха и восстановления.

Производства с вредными условиями труда

Тяжелые и вредные условия по нормам трудового законодательства – это деятельность при наличии факторов, при которых повышается вероятность заболевания и получения травмы работающим.

К ним относятся:

  • высокие физические нагрузки сверх допустимой нормы;
  • постоянное нахождение в биологически опасной среде;
  • работа с токсическими веществами;
  • повышенная влажность и давление.

Указанные факторы могут иметь место в организациях, которые осуществляют деятельность следующей направленности:

  • изготовление строительных материалов – цемент, бетонные изделия, кровельные и изолирующие материалы. Труженики постоянно контактируют с химическими препаратами, воздействие которых может нарушить здоровье;
  • добыча полезных ископаемых и металлургия. Работающие находятся в условиях большого шума и повышенной температуры;
  • разведывательная геология;
  • передача электроэнергии;
  • добыча углеводородов;
  • изготовление стекла и керамики;
  • строительство и монтаж.

Компенсации и льготы за вредность

Компания обязана возмещать вредное воздействие на организм.

Виды компенсаций, а также порядок предоставления компенсаций за вредные условия определен правилами ТК РФ. Прежде всего, это денежная компенсация. То есть к основному объему заработанных средств производятся дополнительные выплаты.

Любому человеку, который будет осуществлять свою профессиональную деятельность в указанной обстановке всегда выдается специальная одежда и обувь. Это позволяет снизить вредное воздействие на организм.

Еще одним видом компенсирования является увеличение продолжительности перерыва для отдыха, поскольку вредные факторы наносят больший ущерб самочувствию и время на восстановление требуется гораздо больше.

Для такой особенной категории установлена иная длительность труда в течение дня. Её суммарная продолжительность в течение недели несколько меньше, чем у остальной массы работающих.

Чтобы снизить вредное воздействие должны выдаваться определенные виды продуктов питания, способствующие этому.

Все указанное является обязательством руководителя компании. Последний обязан организовать процесс реализации указанных мер обеспечения.

Размер компенсирования определяется исходя из результатов специальной проверки. Она проводится комиссией компании, в состав которой входят специалисты, компетентные в вопросах внутренней безопасности работающих.

Группа должна быть сформирована и утверждена распоряжением руководителя.

Повышение оплаты труда

Оплата за вредные условия труда является, пожалуй, самым значимым видом компенсирования вредного воздействия.

Для людей, трудящихся в указанных условиях, выплачиваемые средства должны быть установлены в повышенном объеме.

Статьей 147 ТК РФ определен минимальный размер такой доплаты. Он должен составлять не менее четырех процентов от общей суммы заработанного. Здесь имеется в виду минимум доплаты, которая должна производиться к заработной плате. Максимальную сумму действующие нормы не определили.

То есть руководитель, по своему усмотрению может выплачивать и больше. Для исходного расчета берется сумма, которая выплачивается в условиях обычной деятельности.

Такой принцип распространяется как на сдельный принцип оплаты, так и на тех, кому изначально определен фиксированный размер оклада по должности.

Установление доплаты в обязательном порядке должно быть согласованно с профсоюзным органом. Конкретный размер зависит от содержания внутренних правил и финансовых возможностей компании.

Сокращенное рабочее время

Уменьшение времени труда также относится к компенсации за тяжелые факторы  профессиональной деятельности. Это закреплено в статье 92 ТК РФ.

Как и в двух предыдущих случаях такое решается по итогам проведенного специального анализа. Здесь не учитывается длительность ежедневного труда. В расчет берется суммарный итог за неделю. Он не должен превышать тридцати шести часов в неделю.

Длительность труда каждого человека определяется отдельно в каждом конкретном случае и закрепляется в трудовом соглашении.

Указанная продолжительность может превысить допустимый предел, но не должна быть более сорока часов в неделю. Для такой реализации нужно выполнить следующие условия:

  1. Вредные условия должны быть подтверждены проверочной комиссией.
  2. Увеличение длительности вредной работы должно быть оговорено во внутренних правилах организации.
  3. Работающий должен дать письменное согласие на это.
  4. Перерабатываемые часы должны быть компенсированы денежными выплатами.

Порядок предоставления компенсаций

Чтобы компенсировать вредность в работе, руководителю необходимо выполнить ряд несложных действий.

Прежде всего, создается специальная комиссия из компетентных специалистов соответствующего профиля. Как правило, возглавляет ее сам глава либо его заместитель. В состав должны быть включены труженики, которые обладают необходимой квалификацией и знаниями.

Состав группы утверждается распоряжением начальника. С таким документом должны быть ознакомлены все члены.

После этого должна быть проведена детальная оценка условий работы на всех местах. По ее результатам выносится заключение, в котором должно указываться, кто и в каком объеме может рассчитывать на компенсирование.

Еще одним распоряжением руководителя должен быть определен порядок реализации необходимых мероприятий:

  • по каким должностям или профессиям будет осуществляться компенсирование;
  • в каком месте и в каких объемах выдается питание;
  • сколько составит размер компенсационных выплат;
  • продолжительность дополнительного перерыва для отдыха и восстановления;
  • длительность ежедневного труда.

С таким документом следует ознакомить всех, кто занимает должности, указанные в приказе.

Затем необходимо внести поправки в рабочие соглашения, которые ранее были подписаны с людьми.

Указанные действия обязательно согласовывают с профсоюзным органом компании.

Расчет надбавки к заработной плате

Прежде чем установить выплаты денежных средств за вредные условия труда, их необходимо рассчитать.

По правилам статьи 147 ТК РФ такая доплата не может быть меньше четырех процентов от общей суммы заработка. Итоговый объем выплат зависит от степени вредности работы. Исходя из него и определяется итоговая сумма. В зависимости от тяжести сумма доплаты может достигать шестнадцати и даже двадцати четырех процентов.

Такой способ применяется независимо от формы выплат.

Если человеку установлен фиксированный оклад по должности, то определенный процент высчитывается из такого объема и суммируется с остальной частью. Если работающий получает деньги за продолжительность труда, то в расчет берется стоимость единицы времени.

Компенсация за вредные условия труда: налогообложение

Денежная компенсация за вредные условия труда

Статья акутальна на: Февраль 2020 г.

Трудовым кодексом для работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, предусмотрен ряд компенсаций. Посмотрим, какие из этих компенсаций подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами и как они учитываются в расходах по налогу на прибыль.

Статьей 219 ТК РФ установлено, что каждый работник, который занят на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, имеет право на гарантии и компенсации, установленные в соответствии с Трудовым кодексом, коллективным договором, соглашением, локальным нормативным актом, трудовым договором.

Размеры, порядок и условия предоставления гарантий и компенсаций таким работникам устанавливаются в порядке, предусмотренном ст. 92, 117 и 147 ТК РФ.

Повышенные или дополнительные гарантии и компенсации за работу на работах с вредными и (или) опасными условиями труда могут устанавливаться коллективным договором, локальным нормативным актом с учетом финансово-экономического положения работодателя.

Гарантии и компенсации, установленные ТК РФ

Для работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, предусмотрена повышенная оплата труда. Минимальный размер повышения составляет 4% тарифной ставки (оклада), установленной для различных видов работ с нормальными условиями труда.

Конкретные размеры повышения оплаты труда устанавливаются работодателем с учетом мнения представительного органа работников в порядке, установленном ст. 372 ТК РФ для принятия локальных нормативных актов, либо коллективным договором, трудовым договором (ст. 147 ТК РФ).

Работникам, условия труда на рабочих местах которых по результатам специальной оценки условий труда отнесены к вредным условиям труда 3 или 4 степени или опасным условиям труда, устанавливается сокращенная продолжительность рабочего времени — не более 36 часов в неделю (ст. 92 ТК РФ).

С согласия работника, оформленного путем заключения отдельного соглашения к трудовому договору, продолжительность рабочего времени может быть увеличена, но не более чем до 40 часов в неделю.

В этом случае работнику выплачивается денежная компенсация в порядке, размерах и на условиях, которые установлены отраслевыми (межотраслевыми) соглашениями, коллективными договорами.

Еще одной гарантией является дополнительный оплачиваемый отпуск (ст. 117 ТК РФ). Он предоставляется работникам, условия труда на рабочих местах которых по результатам специальной оценки условий труда отнесены к вредным условиям труда 2, 3 или 4 степени либо опасным условиям труда.

Продолжительность ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска конкретного работника устанавливается трудовым договором на основании отраслевого (межотраслевого) соглашения и коллективного договора с учетом результатов специальной оценки условий труда.

При этом она не может быть менее семи календарных дней.

На основании отраслевого (межотраслевого) соглашения и коллективных договоров, а также письменного согласия работника, оформленного путем заключения отдельного соглашения к трудовому договору, часть ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска может быть замена денежной компенсацией. Компенсации подлежит часть дополнительного отпуска, превышающая семь календарных дней, а сама компенсация выплачивается в порядке, в размерах и на условиях, которые установлены отраслевым (межотраслевым) соглашением и коллективными договорами.

Статьей 222 ТК РФ предусмотрено, что на работах с вредными условиями труда работникам должны бесплатно выдаваться по установленным нормам молоко или другие равноценные пищевые продукты.

Выдача молока или других равноценных пищевых продуктов по письменным заявлениям работников может быть заменена компенсационной выплатой в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов, если это предусмотрено коллективным договором и (или) трудовым договором.

Таким образом, Трудовым кодексом для работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, предусмотрены следующие компенсации:

за увеличенную рабочую неделю (ст. 92 ТК РФ);

за неиспользование части дополнительного отпуска (ст. 117 ТК РФ);

взамен выдачи работнику молока (ст. 222 ТК РФ).

Кроме того, для таких работников установлена повышенная оплата труда (ст. 147 ТК РФ).

Пунктом 3 ст. 217 НК РФ определено, что не подлежат обложению НДФЛ все виды законодательно установленных компенсационных выплат, связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, а также с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

Рассмотрим, подпадают ли под действие этой нормы повышенная оплата труда, установленная в соответствии со ст. 147 ТК РФ, и компенсации для работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, предусмотренные ст. 92, 117 и 222 НК РФ.

Повышенная оплата труда

В отношении повышенной оплаты труда работников, установленной в соответствии со ст. 147 ТК РФ, у чиновников и судов единое мнение — такая оплата подлежит обложению НДФЛ.

Согласно ст. 164 ТК РФ компенсации представляют собой денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных Трудовым кодексом и другими федеральными законами. ФНС России в письме от 11.07.

2019 № БС-4-3/2668 указала, что ни Трудовой кодекс, ни иные нормативные правовые акты РФ не рассматривают повышенную оплату труда, предусмотренную ст. 147 ТК РФ, в качестве компенсационной выплаты, удовлетворяющей положениям ст. 164 ТК РФ. По своей сути она является стимулирующей выплатой, входящей, исходя из положений ст.

129 ТК РФ, в состав заработной платы. Данная выплата направлена на повышение размера оплаты труда работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, и не может рассматриваться как компенсация в связи с возмещением вреда или выполнением трудовых обязанностей. Соответственно, к этой выплате положения п.

3 ст. 217 НК РФ неприменимы, и она подлежит обложению НДФЛ.

Мнение чиновников разделяет Президиум ВАС РФ. В постановлении от 17.10.2006 № 86/06 он рассмотрел ситуацию, когда компания оплачивала труд работников, занятых на работах с вредными условиями труда, в повышенном размере, как того требуют положения ст. 147 ТК РФ. Суммы превышения по сравнению с обычными тарифами она НДФЛ не облагала.

Нижестоящие суды признали действия компании правомерными. Они исходили из того, что данные компенсационные выплаты соответствуют критериям законодательно установленных выплат. И, соответственно, на них распространяются положения п. 3 ст. 217 НК РФ.

Президиум ВАС РФ признал такой подход неверным. Приведя те же аргументы, что и ФНС России в вышеприведенном письме от 11.07.

2019 № БС-4-3/2668, высшие арбитры пришли к выводу, что повышенная оплата труда является составной частью заработной платы работников и не имеет отношения к выплатам, предусмотренным п. 3 ст. 217 НК РФ.

Компенсации, установленные ТК РФ

Раздел VII Трудового кодекса определяет случаи и порядок предоставления гарантий и компенсаций. Согласно ст. 165 ТК РФ, помимо общих гарантий и компенсаций, предусмотренных Трудовым кодексом и поименованных в разделе VII, работникам предоставляются гарантии и компенсации и в других случаях, предусмотренных Трудовым кодексом и иными федеральными законами. Так, ст.

219 ТК РФ предусмотрено право каждого работника на компенсации, установленные законом, коллективным договором, соглашением, трудовым договором, если он занят на тяжелых работах и работах с вредными и (или) опасными условиями труда. Таким образом, компенсации, выплачиваемые работодателем в соответствии со ст. 219 ТК РФ, не подлежат обложению НДФЛ на основании п. 3 ст.

217 НК РФ.

Это важно знать:  Какие налоги платят СНТ в 2020 году

Итак, компенсации за увеличенную рабочую неделю (ст. 92 ТК РФ), за неиспользование дополнительного отпуска (ст. 117 ТК РФ), за невыдачу работнику молока (ст. 222 ТК РФ) не подлежат обложению НДФЛ как компенсационные выплаты, установленные законодательством.

Обратите внимание, что с 1 января 2020 г. компенсацию за неиспользование дополнительного отпуска нужно будет облагать НДФЛ. Дело в том, что со следующего года в п. 1 ст.

217 НК РФ будет прямо закреплено, что доходы в виде компенсаций за неиспользованные отпуска, а также за неиспользованные предоставленные дополнительные сутки отдыха не подлежат освобождению от обложения НДФЛ.

Соответствующие изменения были внесены в эту норму Федеральным законом от 17.06.2019 № 147-ФЗ.

Дополнительные компенсации

Как мы уже указывали выше, ст. 219 ТК РФ предусмотрено, что за работу во вредных и (или) опасных условиях труда коллективным договором, локальным нормативным актом могут устанавливаться повышенные или дополнительные компенсации, помимо гарантий и компенсаций, установленных ст. 92, 117 и 147 ТК РФ.

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.