+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Договор возвратной финансовой помощи

Содержание

Договор о финансовой помощи от учредителя ООО: временной возвратной и безвозмездной, скачать образцы соглашений

Договор возвратной финансовой помощи

В период экономического кризиса в большей части компаний наблюдается финансовая нестабильность. В такие времена кредитные учреждения приостанавливают выдачу кредитов, помощь от учредителя предприятия становится востребованной и актуальной.

Вклад может осуществляться в имущество или проводиться как материальная помощь компании. Любые учредители (физические и юридические лица) вправе поддерживать собственную фирму.

При внесении дополнительных средств, чтобы не увеличивать базу для налогообложения налога на прибыль, необходимо придерживаться обозначенных норм при получении безвозмездного имущества:

  • учредитель (физическое или юридическое лицо) имеет больше половины уставного капитала;
  • предприятие, получающее средства на безвозмездной основе, должно иметь часть уставного капитала, превышающую 50%, вносящей средства компании.

Перечень условий прописывается в статье 251 НК РФ (пп.11 п. 1). Остальной вклад, выраженный в денежных единицах, необходимо включить в расчет налога.

Понятие

К передаваемой финансовой помощи от учредителя относятся:

  • права на движимое и недвижимое имущество;
  • интеллектуальная собственность;
  • денежные средства;
  • работы и услуги;
  • ценные бумаги.

В качестве целей финансовой помощи (на законодательном уровне ограничений нет) предприятие может обозначить:

  • увеличение оборотных активов;
  • покрытие понесенных убытков;
  • выплата заработной платы сотрудникам;
  • погашение обязательных платежей в бюджет;
  • пополнение резерва;
  • приобретение активов.

Статья 209 ГК РФ (п.2) позволяет компании после получения денег в собственность самостоятельно ими распоряжаться.

Обязательно ли составлять соглашение?

Закон №402-ФЗ от 6 декабря 2011 г. регламентирует документальное оформление любого поступления денежных средств на расчетный счет или кассу компании, безвозмездная помощь не является исключением.

Наиболее распространенный метод оформления вклада — подписание договора дарения или безвозмездной финансовой помощи.

Если средства будут направлены на увеличение уставного капитала, помощь не считается безвозмездной.

Для внесения денежных средств или имущества учредителю необходимо согласовать свои действия на общем собрании участников общества, если он не является единственным владельцем.

Об оказании безвозмездной поддержки

Договор составляется по одному экземпляру для каждой стороны.

Помимо обязательных реквизитов при составлении подобного рода документа (название организации, ФИО учредителя, место и дата составления), обозначая соглашение именно как договор дарения или безвозмездной помощи, необходимо прописать в тексте бланка информацию:

  • фиксируется наиболее точный предмета договора;
  • передаваемая сумма прописывается прописью и цифрами;
  • прописывается факт безвозмездности, оказание помощи лишь в одностороннем порядке, отсутствие обязательств у принимающей стороны.

Но существуют некоторые тонкости при составлении подобного документа.

Гражданский кодекс (статья 575 п.1) не приемлет оформление договора дарения, если в качестве учредителя выступает иная коммерческая компания, подобные сделки между коммерческими фирмами запрещены (подарки до 3000 разрешаются).

Также необходимо учитывать долю в капитале общества отдельного учредителя для послабления налогового бремени. Данная норма в отношении вещей действует аналогично при передаче имущества, которое находилось в собственности учредителя в течение 1 года.

Льготы распространяются на компании с УСН, не перечисляющие налог на прибыль (ст. 346.15 НК РФ).

Скачать образец

Скачать пример договора об оказании безвозмездной невозвратной финансовой помощи организации от учредителя – word.

Оформление при возвратной временной помощи

Составление договора с условием возврата финансовой помощи от учредителя осуществляется в свободной форме и на общих правилах оформления договора займа.

Его основные положения:

  • Обязательно письменное оформление и скрепление печатью фирмы и подписью сторон. Если руководитель компании и учредитель является одним и тем же лицом, его подпись проставляется дважды.
  • Фиксирование процентов в условиях договора за пользование займом. Их размер четко прописывается в договоре. Получая проценты с займа, учредитель оплачивает с них НДФЛ.
  • Определение срока действия соглашения, отсутствие сроков возврата средств позволяет учредителю вернуть деньги через 1 месяц после направления уведомления организации-заемщику.
  • Обозначение порядка передачи займа (безналичным переводом или наличными). В бухгалтерии поступившая сумма поступления проводится, как кредиторская задолженность, которая увеличивается при поступлении средств и уменьшается при возвращении займа.

Пример

Скачать образец соглашения о возвратной временной финансовой помощи от учредителя ООО – скачать здесь.

Важные нюансы

Сумма заемных средств не учитывается в составе доходов компании, не включается в налогооблагаемую базу. А расходы, уплаченные с этого займа, включаются в строку расходов, уменьшая налог.

В соответствиями с положениями статьи 810 ГК РФ срок в договоре займа прописывать не обязательно. Средства могут передаваться на неопределенный срок, к примеру, до стабилизации финансового состояния предприятия.

Неденежная помощь (передача имущества) сопровождается некоторыми минусами:

  • переданное имущество нельзя продавать или сдавать в аренду на протяжении 1 года, в противном случае его рыночную стоимость необходимо включить в доходы компании (статья 251 НК);
  • амортизация имущества осуществляется лишь при условии его учета в доходах (статья 254 НК);
  • амортизационная премия по капитальным вложениям не используется (статья 258 НК).

Если имущество передается в пользование без вознаграждения, то ссуда оформляется в соответствии со статьей 689 ГК.

Положения закона об ООО (п. 2 статья 21) позволяет оформить дарение части компании без согласия остальных владельцев. Но если устав общества предполагает обязательное одобрение остальных учредителей, то приоритет в подобном моменте имеет устав фирмы.

Безвозмездная передача доли в предприятии другому участнику может быть произведена только в случае полной оплаты доли.

Более выгодный и простым способом оформления финансовой помощи для своей компании учредителем, владеющим больше половины активов, является безвозмездная передача денежных средств. В этом случае не предусмотрены налоговые последствия.

Временная финансовая помощь от учредителя: договор (образец)

Договор возвратной финансовой помощи

Безвозмездная помощь учредителя – это внесение денежных средств на счет компании или передача иного имущества с определенными целями: увеличение оборотных средств, погашение финансовых обязательств, расширение или модернизация и т.д. Для того, чтобы налоговые органы не сочли внесенную сумму прибылью и не удержали с нее налог нужно выполнить некоторые условия.

Кто может оказать финансовую помощь безвозмездно

Оказать финансовую помощь организации могут любые из ее учредителей, то есть как физические, так и юридические лица. Но при этом Налоговый Кодекс РФ четко устанавливает перечень случаев, когда безвозмездно полученное имущество можно не включать в налоговую базу:

  • Физическое лицо, которое вносит средства, имеет долю в уставном капитале более половины.
  • Юридическое лицо, которое вносит средства, имеет долю в уставном капитале более половины.
  • Юридическое лицо, которое получает безвозмездно средства, имеет долю, превышающую 50% в уставном капитале организации, которая вносит средства.

Данный перечень можно найти в пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. Во всех остальных случаях помощь, которая выражается в денежных единицах, должна быть включена в расчет налога.

Как оформить финансовую помощь от учредителя

Федеральный закон «О бухучете» от 06.12.11 № 402-ФЗ требует, чтобы все поступления на расчетный счет и в кассу организации, в том числе и безвозмездная помощь, были документально оформлены.

Самый распространенный способ безвозмездной помощи – это заключение договора дарения или безвозмездной финансовой помощи между тем, кто вносит деньги и тем, кто их получает.

Также учредитель может направить средства на увеличение уставного капитала, но в этом случае, его доля должна быть увеличена (естественно за исключением случая, когда у компании один учредитель), а помощь уже нельзя считать безвозмездной. В этом случае оформление происходит следующим путем:

  • Составляется заявка, в которой указывается сумма и условия ее внесения в уставной капитал.
  • Прочие собственники выражают согласие и принимают решение о внесении дополнений в устав компании.
  • Все изменения (переоформление долей) нужно произвести в течение 6 месяцев после принятия решения.

В любом случае, прежде чем оказать помощь, учредитель должен согласовать это на общем собрании (или принять решение единолично, если учредитель единственный).

Договор безвозмездной финансовой помощи от учредителя: образец

Договор оформляется в письменном виде, в двух экземплярах – по одному для каждой из сторон.

Для того чтобы составленный документ можно было квалифицировать именно как договор дарения или безвозмездной помощи, в нем должны присутствовать следующие признаки:

  • Предмет договора, он должен быть указан как можно точнее. Денежная сумма указывается цифрами и прописью.
  • Факт безвозмездности. То есть нужно указать, что помощь оказывается только в одностороннем порядке, у принимающей стороны не должно возникать никаких обязательств.

Договор безвозмездной помощи учредителя, образец заполнения, можно посмотреть далее.

Договор финансовой помощи между юридическими лицами: образец

Отдельно стоит сказать о договоре, когда помощь оказывается одним юридическим лицом другому. В этом случае договор дарения делать нельзя – его могут признать ничтожным.

Это следует из положений статьи 575 Гражданского Кодекса РФ, которая запрещает договоры дарения между юридическими лицами, если предмет договора (в том числе и денежные средства) оценивается в сумму более 3000 рублей.

В этом случае можно воспользоваться следующими способами:

  • Заключить договор о безвозмездном финансировании.
  • Заключить договор о беспроцентном займе, а затем не истребовать его и списывать просроченные платежи (ст. 415 ГК РФ). Полученные взаймы средства налогом не облагаются, как и экономия на процентах, но под налогообложение подпадает прощенная сумма займа, которая образует внереализационный доход у заемщика. Налоговая база не образуется, когда средства получены от учредителя, владеющего не менее 50% уставного капитала заемщика.
  • Внести денежные средства в увеличение уставного капитала. В этом случае организация, внесшая деньги должна увеличить долю в уставном капитале.

Учредитель имеет право оказать своей компании денежную помощь. Закон не устанавливает перечень целей, на которые можно истратить эти деньги. В соответствии с законодательством поступившие средства должны быть оформлены документально.

Если учредитель, внесший помощь является физическим лицом, то с ним можно заключить договор дарения. В случае, когда помощь оказывает другая организация оформлять ее путем дарения нельзя.

В отдельных случаях безвозмездно внесенная учредителем денежная сумма не облагается налогом.

Договор о предоставлении возвратной финансовой помощи

Договор возвратной финансовой помощи

г. Киев «____» __________200___ года

Заимодавец: Физическое лицо — субъект предпринимательской деяльности_______________________, действующий от своего имени на основании собственного волеизъявления, с одной стороны, и

Заемщик: Общество с ограниченной ответственностью «__________________________» в лице директора ____________, действующего на основании устава, — с другой, заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. Заимодатель предоставляет Заемщику заем, а последний обязуется возвратить заем в определенный этим договором срок.

1.2. Поскольку между Сторонами налаживаются тесные взаимовыгодные деловые отношения, заем предоставляется заемщику на беспроцентной (безвозмездной) основе.

2.1. Сумма займа составляет __________(____________________) гривен.

2.2. В случае, если фактический размер займа, предоставленного Заемщика по этому договору, окажется меньше, чем это указано в п.2.1, суммой займа будет считаться фактически предоставлена сумма средств.

3. ПОРЯДОК ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ЗАЙМА

3.1. Заимодавец предоставляет заем в течение двадцати дней с момента подписания этого договора.

3.2. Кредит предоставляется в безналичной форме.

3.3. Заимодавец течение двадцати четырех часов после перевода суммы займа Заемщику обязан сообщить последнему о переводе средств.

4.1. Срок займа составляет один календарный год с момента поступления суммы займа на банковский счет ЗАЕМЩИКА.

4.2. Срок, указанный в п.4.1, может быть продлен по согласию Сторон.

5. ПОРЯДОК ВОЗВРАЩЕНИЯ ЗАЙМА

5.1. Заем возвращается Заимодателя на его банковский счет в срок, указанный в п.4.1. настоящего договора.

5.2. Заемщик имеет право возвращать заем частями.

5.3. Заемщик на протяжении двадцати четырех часов после перевода суммы займа заимодателя, а в случае возврата займа частями — после перевода ее дежурной части, обязан сообщить последнему о переводе средств.

6. СРОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА

Настоящий Договор вступает в силу с момента перечисления суммы займа Заемщику и действует до момента его окончательного выполнения.

7. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

За нарушение условий настоящего Договора виновная сторона возмещает причиненные убытки, включая упущенную выгоду, в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

8. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ

Все споры между Сторонами, по которым не было достигнуто согласия, решаются в соответствии с действующим законодательством Украины в хозяйственном суде согласно существующей подсудности дел.

9. ИЗМЕНЕНИЯ УСЛОВИЙ ДОГОВОРА

9.1. Условия настоящего Договора имеют одинаковую зобовьязувальну силу для Сторон и могут быть изменены по взаимному согласию с обязательным составлением письменного документа.

9.2. Ни одна из Сторон не имеет права передавать свои права по настоящему Договору третьему лицу без письменного согласия другой Стороны.

10. ПРОЧИЕ УСЛОВИЯ

10.1. Настоящий Договор составлен в двух подлинных экземплярах, по одному для каждой из сторон.

10.2. Правоотношения, не урегулированные УИМ Договором, регулируются нормами действующего законодательства.

10.3. После подписания этого договора все предварительные переговоры по нему, переписка, предварительные соглашения и протоколы о намерениях по вопросам, которые так или иначе связанные с этим Договором, теряют юридическую силу.

10.4. Стороны обязуются при исполнении настоящего Договора не сводить сотрудничество к соблюдению только тех требований, содержащихся в настоящем Договоре, поддерживать деловые контакты и принимать всех необходимые меры для обеспечения эффективности и развития их коммерческих связей.

✒ Договор возвратной финансовой помощи и займа — Украина

Договор или контракт о финансовой помощи может быть заключен между юридическими лицами, между учредителем ООО или ЧП и им же — как должностным лицом предприятия, между юридическим лицом и директором или сотрудником компании, а также между физическими лицами.

Финансовая помощь может быть возвратная или безвозвратная, процентная или беспроцентная. Процентная финансовая помощь по своей правовой природе является аналогией финансового лизинга,- в том числе и в аспекте налогообложения.

В данной публикации мы коснемся основных юридических, хозяйственных и налоговых аспектов возвратной беспроцентной финансовой помощи.

Договор возвратной беспроцентной финансовой помощи от учредителя – распространенный, интересный и выгодный механизм минимизации налогов.

Некоторые директора из года в год переподписывают договора ВФП, и эти директора вам «на отлично» расскажут как договор ВФП помогает им уклониться от уплати налога на прибыль предприятий.

Внесение денежных средств по договору о возвратной финансовой помощи может происходить любым способом,- через кассу предприятия, или через банк на расчетный счет предприятия, т.е. наличным или безналичным способом.

Возврат финансовой помощи займодателю от заемщика может быть произведен на личную или зарплатную карту лица, или путем выдачи денег из кассы предприятия по расходному кассовому ордеру.

Вопросы, которые могут заинтересовать директора и главного бухгалтера для того чтобы понимать как должно происходить документальное оформление финансовой помощи на предприятии:

Вопрос: В каком объеме предприятие может принимать от займодателя финансовою помощь?
Ответ: В соответствии с Положением о ведении кассовых операций в национальной валюте Украины, утвержденной Постановлением № 637 от 15.12.2004 г.

– деньги, безналичные денежные средства, полученные как займ или бесплатно могут быть приняты предприятием в форме наличной выручки и требования к соблюдению лимита кассы не распространяются на суммы ВФП. Не забывайте, что ограничения относительно предельных сумм наличных взаиморасчетов между предприятиями и физическими лицами определяются нормативными актами НБУ.

Вопрос: Может ли быть подписан договор ВФП одновременно одним лицом – директором и учредителем, когда учредитель и директор один и тот же человек?
Вопрос: Да может, на это нет запретов. Есть нормы, не противоречащие подписанию договора ВФП одним и тем же лицом.

Но на практике многие бухгалтера вписывают от предприятия себя или иное должностное и материально ответственное лицо, которое уполномочено доверенностью подписывать гражданско-правовые договора.

Вопрос: Можно ли заключать договора займа или ВФП в долларах США?
Ответ: Нет, можно указывать суммы в гривне с привязкой к курсу доллара в определенном банке или на определенном валютном рынке.

Вопрос: Можно ли отдавать долг залогодателю по договору ВФП продукцией предприятия или ТМЦ?
Ответ: Не рекомендуем делать это юридическим лицам на едином налоге из-за запрета бартерных операций, а в остальном – это допустимо в соответствии с правилами и стандартами бухгалтерского учета и НКУ.
Вопрос: Нужно ли оформлять выдачу возвратной финансовой помощи от учредителя протоколом собрания учредителей частого предприятия или общества с ограниченной ответственностью?
Ответ: Если эта хозяйственная операция не связана с изменением объема уставного фонда ООО или ЧП, и не основывается на уменьшении активов компании, — прокол участников предприятия не нужно составлять. Исключение из этого правила составляют случаи, когда это прописано в учредительном документе фирмы или в каком-либо ином документе между собственниками юридического лица. Кроме того, документы не должны противоречить нормам ЗУ «О хозяйствующих обществах» № 1576-XII от 19.09.1991 г.

Читайте так же:  Уголовный кодекс 2008 года

В каких случаях компании необходима финансовая помощь

Передача финансовой помощи от учредителя — распространенная хозяйственная операция, в ходе которой учредители передают своей компании, как правило безвозмездно, различные вещи. К их числу можно отнести:

  • денежные средства;
  • работы или услуги;
  • недвижимость;
  • движимое имущество;
  • ценные бумаги;
  • интеллектуальную собственность;
  • имущественные права.

Цели, на которые компания может потратить финансовую помощь от учредителя, закон никак не ограничивает, поэтому деньги могут быть потрачены на любые цели, которые не противоречат законодательству, например:

  • выполнение обязательств перед кредиторами и предотвращение банкротства;
  • погашение задолженности по платежам в бюджет;
  • приобретение активов;
  • выплата зарплаты;
  • увеличение оборотных средств;
  • пополнение резервных фондов;
  • покрытие убытков.

Согласно положениям п. 2 ст. 209 ГК РФ компания после того, как получает деньги в собственность, имеет возможность распоряжаться ими по своему усмотрению.

Существует ряд способов помочь своей организации:

  • временная финансовая помощь от учредителя(заем);
  • передача имущества или денег в собственность компании.

Выбирая тот или иной способ, необходимо оценить финансовые риски и знать налоговые последствия каждой операции.

Безвозмездная помощь: учет

Наиболее простым способом финансово поддержать предприятие является безвозмездная помощь учредителя.

Такая операция должна иметь обязательное отражение в бухучете (абз. 10 п. 7 ПБУ 9/99). Необходимо оформить приход денежных средств, для чего делается проводка: Дт 51 Кт 91, субсчет «Прочие доходы».

После этого компания может направлять денежные средства по назначению.

Безвозмездная помощь: налогообложение

В отличие от бухгалтерского в налоговом учете такая операция отражается не всегда — здесь работает правило контрольного пакета (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Его суть заключается в следующем. Избежать налога на прибыль можно, если:

  • помощь передает компании учредитель, имеющий долю больше 50% в капитале компании;
  • помогает организация-учредитель, вложившая в уставный фонд получающей компании больше 50% капитала;
  • передающая помощь сторона имеет долю в капитале получателя, превышающую 50%.

Если учредителем, доля которого меньше 50%, оказывается безвозмездная помощь, налогообложение осуществляется в полном размере (п. 8 ст. 250 НК РФ).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Это правило касается и организаций, и граждан-учредителей, которым принадлежат свыше 50% капитала компании.

Договор возвратной финансовой помощи от учредителя образец – Знахарь закона

Договор возвратной финансовой помощи

В каких случаях компании необходима финансовая помощь

Безвозмездная помощь: учет

Безвозмездная помощь: налогообложение

Безвозмездно полученное имущество

Временная помощь

Решение об оказании помощи и договор: образец

Передача доли другому участнику

В каких случаях компании необходима финансовая помощь 

Передача финансовой помощи от учредителя — распространенная хозяйственная операция, в ходе которой учредители передают своей компании, как правило безвозмездно, различные вещи. К их числу можно отнести:

  • денежные средства;
  • работы или услуги;
  • недвижимость;
  • движимое имущество;
  • ценные бумаги;
  • интеллектуальную собственность;
  • имущественные права. 

Цели, на которые компания может потратить финансовую помощь от учредителя, закон никак не ограничивает, поэтому деньги могут быть потрачены на любые цели, которые не противоречат законодательству, например:

  • выполнение обязательств перед кредиторами и предотвращение банкротства;
  • погашение задолженности по платежам в бюджет;
  • приобретение активов;
  • выплата зарплаты;
  • увеличение оборотных средств;
  • пополнение резервных фондов;
  • покрытие убытков. 

Согласно положениям п. 2 ст. 209 ГК РФ компания после того, как получает деньги в собственность, имеет возможность распоряжаться ими по своему усмотрению.

Существует ряд способов помочь своей организации:

  • временная финансовая помощь от учредителя(заем);
  • передача имущества или денег в собственность компании. 

Выбирая тот или иной способ, необходимо оценить финансовые риски и знать налоговые последствия каждой операции. 

Безвозмездная помощь: учет 

Наиболее простым способом финансово поддержать предприятие является безвозмездная помощь учредителя.

Такая операция должна иметь обязательное отражение в бухучете (абз. 10 п. 7 ПБУ 9/99). Необходимо оформить приход денежных средств, для чего делается проводка: Дт 51 Кт 91, субсчет «Прочие доходы».

После этого компания может направлять денежные средства по назначению. 

Безвозмездная помощь: налогообложение 

В отличие от бухгалтерского в налоговом учете такая операция отражается не всегда — здесь работает правило контрольного пакета (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Его суть заключается в следующем. Избежать налога на прибыль можно, если:

  • помощь передает компании учредитель, имеющий долю больше 50% в капитале компании;
  • помогает организация-учредитель, вложившая в уставный фонд получающей компании больше 50% капитала;
  • передающая помощь сторона имеет долю в капитале получателя, превышающую 50%. 

Если учредителем, доля которого меньше 50%, оказывается безвозмездная помощь, налогообложение осуществляется в полном размере (п. 8 ст. 250 НК РФ). 

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Это правило касается и организаций, и граждан-учредителей, которым принадлежат свыше 50% капитала компании. 

Фискальное законодательство (подп. 3.4 п. 1 ст.

 251 НК РФ) освобождает от уплаты налога на прибыль при оказании помощи компании и учредителей, владеющих долей меньше 50%, но только в том случае, если имущество или деньги передаются с целью увеличить чистые активы компании.

Обязательное требование — документально зафиксировать цель предоставляемой помощи, ее дальнейшее использование не имеет значения (позиция Минфина, изложенная в письме от 18.04.2011 № 03-03-06/1/243).

Что касается обложения НДС, то согласно ст. 146 НК РФ облагаются операции по продаже продукции или услуг, включая совершенные на безвозмездной основе. Согласно положениям подп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ обращение российских и иностранных денег не является реализацией (исключение составляет нумизматика).

Когда помощь предоставляется безвозмездно, происходит передача денежных средств. В результате у лица, которое ее оказывает, обязанности уплачивать НДС не возникает. Объекта налогообложения нет также у компании, которая получила деньги, поскольку их получение не связано с расчетами за продукцию или услуги (п. 2 ст. 153 НК РФ).

Безвозмездно полученное имущество 

Помогать компании учредители могут и в неденежной форме. Один из способов — безвозмездная передача имущества от учредителя.

Такой способ помощи имеет и определенные минусы:

  • Безвозмездно полученное от учредителя имущество нельзя продавать или сдавать в аренду на протяжении года. Иначе его рыночную стоимость придется включать в доходы (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).
  • Амортизировать такое имущество можно только в случае, если оно учтено в доходах (п. 2 ст. 254 НК РФ).
  • Нельзя использовать амортизационную премию по капитальным вложениям (п. 9 ст. 258 НК РФ).
  • Для учредителя имущество, которое он передал безвозмездно, в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ считается реализацией (исключением являются только случаи, когда имущество передается некоммерческой организации). 

Финансовая помощь от учредителя оформляется в виде передачи имущества договором дарения (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Приложением к договору, как правило, является акт о безвозмездной передаче. Этот документ служит основанием поставить актив на учет.

Если имущество безоплатно отдается в пользование, необходимо оформить договор ссуды в порядке ст. 689 ГК РФ. 

ВАЖНО! Стоимость имущества, которое компания получила безвозмездно, следует отнести к внереализационным доходам (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). 

Правило контрольного пакета распространяется также на безвозмездную передачу имущества.

Временная помощь

Безвозмездная финансовая помощь от учредителя на возвратной основе допустима. На возможность ее оказания не влияет размер его доли и правовой статус. Основной недостаток такого способа — необходимость возвращать деньги.

Оказание временной помощи компании оформляется, как правило, договором беспроцентного займа. С такой операции не нужно платить НДС и налог на прибыль.

Задолженность по невозвращенному займу после того, как истекут сроки давности, должна быть списана. Это станет основанием увеличить налоговую базу и начислить налог на прибыль (п. 18 ст. 250 НК РФ).

Если учредитель простит заем своей компании, такая операция расценивается как передача имущества безвозмездно, т. е. дарение. В случае если нет оснований, указанных подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ (т. е. доля учредителя меньше 50%), это также станет поводом доначислить налог на прибыль.

Арбитражная практика свидетельствует о том, что суды не считают прощение долга равноценным дарению:

  • в случае если долг прощен частично в обмен на обещание погасить оставшуюся часть (постановление ФАС СЗО от 09.10.2008 по делу № А21-3512/2007);

Источник: https://rusjurist.ru/ooo/uchrediteli_uchastniki_ooo/peredacha_finansovoj_pomowi_ooo_ot_uchreditelya/

Договор возвратной финансовой помощи юрлицу от физлица

Договор возвратной финансовой помощи

    Для того чтобы разобраться с этим вопросом, первым делом обратимся к основному документу, регулирующему гражданские отношения, — к

. Но первый сюрприз заключается в том, что в нем вы не найдете определения термина «

    Его можно обнаружить в

. Так, согласно

— это сумма средств, поступившая налогоплательщику в пользование по договору, который

или предоставление других видов компенсаций в виде платы за пользование такими средствами, и являющаяся

    Отсюда вывод: ВФП по своей сути является

. Значит, ориентироваться необходимо на

    Но только ориентироваться! Причина в том, что

по-разному трактуют такое понятие, как «заем».

    Для сравнения приведем в табл. 1 определения термина «

», которые дают

Решение о безвозмездной помощи учредителя образец

Денежный кредит от учредителя подразумевает передачу требуемой суммы при условии, что компания вернет полученные средства по завершении оговоренного срока.

Взаимоотношения сторон построены на документальной основе.

После обсуждения условий оформляется договор возвратной финансовой помощи (образец которого приведен ниже), в котором отражаются вопросы взаимодействия сторон.

Средства, переданные организации от учредителя, при условии верного оформления не являются доходом предприятия. Перечисление средств предприятию оформляется документально. В отсутствие соглашения между учредителем и организацией возникает доход у юридического лица при поступлении средств, у физического лица – при возврате денежных средств или эквивалента внесенного имущества.

Что касается обложения НДС, то согласно ст. 146 НК РФ облагаются операции по продаже продукции или услуг, включая совершенные на безвозмездной основе. Согласно положениям подп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ обращение российских и иностранных денег не является реализацией (исключение составляет нумизматика).

Очень часто встречается ситуация, при которой учредители передают своей компании денежные средства без начисления процентов на определенный срок. В этом случае операция будет рассматриваться в качестве займа и требует соответствующим образом оформленного договора.

209 ГК РФ компания после того, как получает деньги в собственность, имеет возможность распоряжаться ими по своему усмотрению.

Существует ряд способов помочь своей организации:

  1. передача имущества или денег в собственность компании.
  2. временная финансовая помощь от учредителя(заем);

Выбирая тот или иной способ, необходимо оценить финансовые риски и знать налоговые последствия каждой операции. Наиболее простым способом финансово поддержать предприятие является безвозмездная помощь учредителя.

Такая операция должна иметь обязательное отражение в бухучете (абз. 10 п. 7 ПБУ 9/99). Необходимо оформить приход денежных средств, для чего делается проводка: Дт 51 Кт 91, субсчет «Прочие доходы».

После этого компания может направлять денежные средства по назначению.

Все договоренности и согласованные решения фиксируются в протоколе собрания. Следующим этапом оформления помощи, в том числе и в виде передачи имущества, является заключение одного из следующих соглашений: К льготной категории денежной помощи по части налогообложения относят договор займа. На полученные по нему деньги не начисляется процент.

При такой форме финансовой поддержки важно учитывать такие факторы:

  • передаваемые средства никак не влияют на размер уставного капитала;
  • данные финансы не увеличивают и не уменьшают долю ни одного участника юрлица;
  • организация получает деньги без дополнительных условий.

Оформление безвозмездной помощи Решение об оказании денежной помощи на безвозмездной основе требует договорного оформления. ВАЖНАЯ ИНОФРМАЦИЯ! Налоговый Кодекс РФ не облагает переданные средства налогом на прибыль, если оказавший помощь участник юридического лица владеет половиной и более уставного капитала организации.

Также, принимая помощь от учредителя, можно прописать условие о том, что заем беспроцентный (ст. А значит, в дальнейшем придется включать данные затраты в расходы при УСН.

Договор займа можно заключить на достаточно длительный срок, законодательством это никак не ограничено. Если же срок возврата денег подошел, а возвращать нечем, то можно продлить договор.

Имущество или денежные средства, полученные по договору займа, в доходах при упрощенной системе не учитывают (подп.

1 п. 1.1 ст. 346.15 и подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ)

Соответствие решения представленному выше образцу поможет Вам не допустить досадных ошибок И нормативными актами по бухгалтерскому учету (см. например, п. 10 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н), и налоговым законодательством [п. 8 ст.

250 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ)] безвозмездное получение имущества коммерческими организациями не запрещено. Следовательно, к таким сделкам нельзя отнести запрещение на дарение имущества, превышающее пять минимальных размеров оплаты труда, одной коммерческой организации другой.

Если она работала все это время себе в убыток и собственное имущество стало меньше уставного капитала, собственники должны принять решение об уменьшении уставного капитала либо до размера чистых активов, либо до увеличения имущества (т.е. чистых активов) до суммы, хотя бы на рубль превышающей уставный капитал.

Иными словами, учредитель безвозмездно передает имущество своей организации, однако не дарит его.

Есть три способа оформить денежные средства от учредителя.

При этом нужно оформить решение общего собрания участников общества, тогда все полученные средства можно будет вывести из-под налогообложения.

Вы можете выбрать любой способ, оценив предварительно его плюсы и минусы.

Самый распространенный вариант, когда денежные средства от учредителя получают по договору займа в письменном виде (п. 1 ст. 808 ГК РФ)

  1. ценные бумаги;
  2. недвижимость;
  3. имущественные права.
  4. движимое имущество;
  5. денежные средства;
  6. интеллектуальную собственность;
  7. работы или услуги;

Цели, на которые компания может потратить финансовую помощь от учредителя.

закон никак не ограничивает, поэтому деньги могут быть потрачены на любые цели, которые не противоречат законодательству, например:

  1. выплата зарплаты;
  2. погашение задолженности по платежам в бюджет;
  3. выполнение обязательств перед кредиторами и предотвращение банкротства;
  4. пополнение резервных фондов;
  5. покрытие убытков.
  6. приобретение активов;
  7. увеличение оборотных средств;

Согласно положениям п.

  1. предметом правоотношений является безвозмездная передача денег в собственность, где одна сторона передает в собственность другой деньги, а вторая сторона обязуется своевременно возвратить такую же сумму денег.
  1. возвратность займа обеспечивается только неустойкой иные способы обеспечения, предусмотренные законодательством Республики Казахстан (например, залог, гарантия, поручительство и т.п.) не учтены в положениях Договора финансовой помощи .
  1. Заимодатель – лицо (физическое или юридическое лицо, или индивидуальный предприниматель), которое обязуется безвозмездно передать деньги в собственность другой стороне;
  1. Заемщик – лицо (физическое или юридическое лицо, или индивидуальный предприниматель), которое обязуется принять и своевременно возвратить другой стороне такую же сумму денег.
  1. условие о предмете займа, т.е.

В отличие от бухгалтерского в налоговом учете такая операция отражается не всегда — здесь работает правило контрольного пакета (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ)

Если установленный по договору процент превышает ставку рефинансирования более чем на 20 %, тогда и предприятие «попадает» на НДС с суммы, выплаченной сверх долга.

Именно поэтому обычная практика — заключение беспроцентного договора займа между учредителем и ООО, а вопрос, каким образом компенсировать кредитору его финансовую помощь, решается уже между участниками общества. На общем собрании они могут договориться о временном увеличении доли заимодавца в общем доходе.

Заем, который предоставляет обществу его участник, не подлежит обложению налогом на прибыль: деньги нужно вернуть, поэтому их нельзя отнести к доходам фирмы. С участником, как я уже упоминал, договориться проще, чем с банком.

Тема финансовой помощи учредителя в пользу организации периодически обсуждается, в том числе, на Регфоруме. Я решил собрать всю найденную на сегодняшний день информацию и опубликовать в качестве ликбеза.

Думаю, многим будет интересно.

Для начала хочу указать, что использованное в названии слово «учредитель» применено специально, так как очень часто его отождествляют с участником хозяйственного общества, что не всегда корректно.

Однако если учредитель того же ООО остался его участником, и других участников не добавлялось – то тут назвать его учредителем вполне можно, соответственно вполне можно назвать это «помощью учредителя». В частном случае, описанном в пп.

Согласно ст. 39 Закона N 14-ФЗ в обществе, состоящем из одного участника, решения по вопросам, относящимся к компетенции общего собрания участников общества, принимаются единственным участником общества единолично и оформляются письменно.

Таким образом, для документального оформления вклада единственного участника общества необходимо оформить в письменном виде решение участника ООО, в котором рекомендуем отразить: цель внесения дополнительного вклада размер дополнительного вклада форму внесения дополнительного вклада. Согласно п. 8 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами признаются доходы в виде безвозмездно полученного имущества, за исключением случаев, указанных в ст.

251 НК РФ. При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам.

надежная правовая поддержка бухгалтера Договор безвозмездного финансирования 1.1.

Таблица 1. Два определения термина «заем»

Заем

(ст. 1046 ГКУ)

Заем

(п.п. 14.1.267 НКУ)

По договору займа одна сторона (заимодатель) передает в собственность другой стороне (заемщику) денежные средства или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется вернуть заимодателю такую же сумму денежных средств (сумму займа) или такое же количество вещей того же рода и такого же качества

Заем — денежные средства, которые предоставляются резидентами, являющимися финучреждениями, или нерезидентами, кроме нерезидентов с офшорным статусом, заемщику на определенный срок с обязательством их возврата и уплатой процентов за пользование суммой займа

    Как видите, в

речь идет о предоставлении

согласно

    Обычные предприятия (не финучреждения)

предоставлять финансовые услуги. Обычные юридические и физические лица могут использовать в своем арсенале

, которая в отличие от займа (как по

, так и по

) имеет свои

    • предметом договора являются лишь

    • плата за пользование такой помощью

(ВФП

начисление процентов или предоставление других видов компенсаций в виде платы за пользование такими средствами);

полученных средств.

Важно!

Не отклоняйтесь от указанных признаков ни на йоту, иначе вы даете налоговикам шанс расценить полученную/предоставленную ВФП как заем на платной основе с соответствующими последствиями.

    Что сделать, чтобы этого избежать? Составить правильно договор о предоставлении ВФП. Об этом дальше.

    Сторонами договора о предоставлении ВФП являются заемщик и заимодатель (

). Кто же они?

круг лиц, которые могут стать заимодателем или заемщиком. Поэтому это может быть

юридическое или физическое лицо, обладающее правоспособностью и дееспособностью.

    Таким образом, участниками таких отношений (как заемщиками, так и заимодателями) могут быть лица, указанные на рисунке (ниже).

Обратите внимание!

Директор не может подписывать договор о ВФП одновременно от имени предприятия-заемщика и от своего имени как заимодателя. Поэтому от предприятия договор должно подписывать другое должностное лицо (например, заместитель директора), уполномоченное на это соответствующей доверенностью.

Кто может быть заимодателем или заемщиком предприятия

хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

дебет

кредит

1. Получена ВФП

301, 311

685

2. Возвращена ВФП

685

301, 311

(на срок более 12 месяцев или дольше длительности операционного цикла) — используем

. При этом долгосрочный заем (или его часть), по которому до его возврата остается

, как правило, перебрасывают из долгосрочных в текущие обязательства. Для этого используют

Заметьте!

Нацстандарты

обязательства по беспроцентному займу. Это четко следует из

, где сказано, что долгосрочные обязательства оцениваются

. При этом применять нормы

в отношении учета ВФП

: у заемщика не будет в учете ни доходов при получении финпомощи, ни расходов при ее возврате.

    Рассмотрим учет получения и возврата долгосрочной ВФП на примере.

    В учете данные операции будут отражены следующим образом.

хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Сумма,

грн.

дебет

кредит

1. Получена возвратная финпомощь сроком на 15 месяцев

311

55 (505)

200000

2. В июле 2016 года переведены долгосрочные обязательства в состав краткосрочных

55 (505)

611

200000

3. Возвращена финпомощь заимодателю

611

311

200000

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.